Перевод бизнеса на другое лицо не спасет от уплаты налоговой недоимки

Решение вынесено Арбитражным суда города Москвы 29.12.2014 по делу № А40-153792/2014 и оставлено в силе всеми вышестоящими инстанциями. Определением Верховного Суда РФ от 02.11.2015 N 305-КГ15-13737 отказано в пересмотре состоявшихся по делу судебных актов.

Суть спора заключалась в следующем.

В рамках налоговой проверки с ЗАО "СУ-91 Инжспецстрой" была взыскана налоговая задолженность 57 млн. руб. (удержанный, но не перечисленный в бюджет НДФЛ). Компания задолженность не погасила, более того, через год в отношении ЗАО "СУ-91 Инжспецстрой" была возбуждена процедура наблюдения, и еще через 9 месяцев предприятие признано банкротом.

После проведения выездной налоговой проверки налоговый орган выяснил, что налогоплательщик перевел весь свой бизнес на другое лицо - ООО «СУ-91 Инжстройсеть», которое имело те же фактический адрес, контактные телефоны, сайт, те же виды деятельности, но другую организационно-правовую форму (ООО) и стояло на учете в другом налоговом органе - ИФНС России N 13 по г. Москве.

Новое общество было создано незадолго до перевода на него бизнеса должника. И должник, и новое общество имели одного общего учредителя - ОАО "Мосинжстрой" и одного и того же генерального директора, который единолично принимал управленческие решения. После получения информации о планируемой проверке налоговым органом деятельности должника его учредитель - ОАО "Мосинжстрой" – принял решение о переводе на вновь созданное общество сотрудников и активов должника.

Установив указанные обстоятельства, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с ООО «СУ-91 Инжстройсеть» налоговой задолженности в сумме 57 млн. руб.

Удовлетворяя заявленные требования, суды всех инстанций пришли к выводу о наличии взаимозависимости и аффилированности должника и ответчика. Суды указали, что перевод активов, персонала, действующих хозяйственных договоров от ЗАО «СУ-91 Инжспецстрой» ответчику не имел разумной деловой цели, а был направлен исключительно на создание условий, при которых деятельность ЗАО «СУ-91 Инжспецстрой» будет продолжена в лице нового хозяйствующего субъекта - ответчика, с уклонением от уплаты в бюджет НДФЛ в размере 57 млн. руб.

При этом суды руководствовались подпунктом 2 пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона № 134-ФЗ от 28.06.2013 г., которым были существенно ужесточены правила взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, с взаимозависимых лиц.

Следует отметить, что положения данного пункта касаются не только ситуаций с очевидной (юридической) взаимозависимостью хозяйствующих субъектов. Налоговый орган может оценивать совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными (преобладающими, участвующими) обществами, зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями). Кроме того, фактическая взаимозависимость лиц может быть установлена судом даже при отсутствии какой-либо юридической связи.

С учетом пристального внимания ФНС России с указанному делу следует ожидать активности налоговых органов в части поиска взаимозависимых с должником-налогоплательщиком лиц и взыскания с них налоговых недоимок.