Большие возможности для бизнеса в маленькой республике (часть вторая)

В своей предыдущей публикации "Большие возможности для бизнеса в маленькой республике" я рассказал о мерах поддержки инвесторов со стороны правительства Республики Абхазия. Тема сегодняшней статьи:

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА АБХАЗИИ

Итак, налоговая система, действующая сегодня в Республике Абхазия, значительно более либеральная нежели российская.

Ставки основных налогов ощутимо ниже российских. Так, например, ставка подоходного налога с дохода, полученного гражданами от исполнения обязанностей по трудовым договорам, составляет 10%, а от предпринимательской деятельности – 15%.

Прибыль предприятий, организаций и иностранных юридических лиц облагается налогом по ставке 18%. Правда для отдельных видов деятельности ставки налога на прибыль устанавливаются особо. Так для банковской деятельности ставка налога на прибыль составляет 25%. Для страховой деятельности – 20%. А вот посреднические операции и сделки облагаются по ставке 25%.

Иностранные юридические лица уплачивают налоги по доходам, полученным от дивидендов, процентов от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями по ставке 15%.

Ставка, пожалуй, самого нелюбимого предпринимателями, налога на добавленную стоимость составляет 10%.

Платежи во внебюджетные фонды, от фонда оплаты труда, - 20%.

Реализация товаров на экспорт акцизами и налогом на добавленную стоимость не облагается (за исключением леса, металла, строительных материалов).

СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Особо стоит отметить, что к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды деятельности, применяется система налогообложения в виде специального налога. Что же это такое?

Спецналог — налог, взимаемый ежемесячно с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определённые виды предпринимательской деятельности, в форме установленных фиксированных платежей, не зависящих от фактического оборота по реализации товаров (работ, услуг). Это, своего рода, аналог российского ЕНВД.

Уплата юридическими лицами спецналога предусматривает замену уплаты налога на прибыль предприятий и организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий и страховых взносов, и платежей во внебюджетные социальные фонды. А для индивидуальных предпринимателей предусматривает ещё и замену уплаты подоходного налога с физических лиц.

К каким же видам деятельности применяется Спецналог? Спектр их достаточно широк. Приведу здесь лишь основные. Система налогообложения в виде специального налога применяется при осуществлении следующих видов деятельности:

1) оказание бытовых услуг по достаточно широкому перечню, полностью приводить который, здесь просто нет возможности (кому интересно - расскажу);

2) оказание туристических услуг, опять-таки по достаточно большому перечню;

3) оказание услуг проката по перечню, приведенному в приложении 1 к настоящему Закону;

4) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, а также юридическими лицами, эксплуатирующими не более 10 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

5) организации общественного питания, осуществляемой при использовании зала площадью не более 50 квадратных метров;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 75 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

7) оказание услуг компьютерных залов;

8) оказание услуг средств размещения гостиничного типа, рассчитанных на 50 и менее койко-мест;

9) производства столярных и сложных металлических изделий;

10) оказание услуг автосервиса;

11) сдача нежилых помещений в аренду (субаренду);

12) оказание стоматологических услуг;

13) сдача внаем жилых помещений;

14) производство и реализации кулинарных изделий.

15) изготовление изделий народных художественных промыслов;

16) ремонт и обслуживание компьютерной и офисной техники;

17) услуги по представлению помещений для проведения торжественных и обрядовых мероприятий;

18) создание произведений живописи;

19) видео услуги;

20) художественно-оформительские и дизайнерские работы.

На самом деле это не полный список. Есть ещё с десяток специфических видов деятельности, о которых здесь я писать не стал, но, с удовольствием расскажу всем, кто заинтересуется.

Ставки специального налога варьируются в зависимости от видов деятельности и рассчитываются по специальной формуле, но в целом они более чем скромные. Базовые ставки Спецналога лежат в диапазоне от 15 до 5 000 рублей.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Неприятным сюрпризом последнего года для предпринимателей, ведущих свой бизнес в России, стала обязанность уплачивать налог на землю, исчисляемый из кадастровой стоимости участка. Так вот в Абхазии условия оплаты земельного налога для бизнеса намного благоприятнее.

В соответствии с Законом Республики Абхазия «О плате за землю» Народным Собранием Республики Абхазия ежегодно устанавливаются ставки земельного налога. Размеры ставок варьируются в зависимости от вида деятельности и места расположения.

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения дифференцируются в зависимости от зоны расположения земельного участка:

• I зона – до 200 метров над уровнем моря;

• II зона – от 200 метров до 500 метров над уровнем моря;

• III зона – свыше 500 метров над уровнем моря.

Средние ставки земельного налога в расчете на год за 1 га земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных физическим лицам, составляют:

в Гагрском и Галском районах - 750 руб. в I зоне, 660 руб. – во II зоне, 600 руб. – в III зоне; в Гудаутском, Гулрыпшском и Сухумском районах - 660, 600 и 450 руб. соответственно; в Очамчырском и Ткуарчалском районах – 450, 360 и 300 рублей соответственно.

Средние ставки земельного налога в расчете на год за1 га. земель сельскохозяйственного назначения, предоставленных юридическим лицам, составляют:

в Гагрском и Галском районах - 1500 руб. в I зоне, 1320 руб. – во II зоне, 1200 руб. – в III зоне; в Гудаутском, Гулрыпшском и Сухумском районах - 1320, 1200 и 900 руб. соответственно; в Очамчырском и Ткуарчалском районах - 900, 720 и 600 рублей соответственно.

В соответствии с законом на 2015 г. установлены коэффициенты повышения и понижения ставки земельного налога за отдельные виды сельскохозяйственных угодий: на пастбищах, расположенных в I и II зонах - 0,5; в III зоне - 0; сенокосах - 0,5; залежах - 0,8.

Коэффициент повышения на участках с цитрусовыми и чайными насаждениями составляет 0,5, на участках с иными многолетними насаждениями - 1,5.

Коэффициенты повышения ставки земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные для закладки многолетних насаждений, не применяются в течение восьми лет с момента их предоставления для указанных целей.

Средние ставки земельного налога на землях несельскохозяйственного назначения составляют: в Сухуме и Гагрском районе - 6 000 рублей, в Гудаутском районе - 5 000 рублей, в Гулрыпшском, Сухумском и Галском районах - 4 000 рублей, в Очамчырском и Ткуарчалском районах - 3 000 рублей.

Для граждан в городах и поселках городского типа (за исключением Ткуарчалского района) коэффициент понижения ставки земельного налога за земли жилищного фонда равен 0,5, для Ткуарчалского района - 0,3.

В 2015 г. коэффициенты повышения ставки земельного налога за земли несельскохозяйственного назначения в зависимости от их функционального использования и местоположения равны:

• Земли промышленности, связи (за исключением пунктов абонентского обслуживания и предоставления услуг предприятий электросвязи) – 2.

• Земли нефтебаз и газонаполнительных станций - 5.

• Земли гаражей и автостоянок (за исключением автостоянок и гаражей, находящихся на землях иного функционального использования) - 6.

• Земли средств размещения санаторно-курортного типа и земли иных объектов санаторно-курортного назначения, расположенные в 200-метровой зоне Гагрского района - 20; иного местоположения - 15.

• Земли автозаправочных станций и предприятий автосервиса, расположенные в Гагрском районе и Сухуме - 40; в Гудаутском и Сухумском районах - 25; в Гулрыпшском, Очамчырском, Ткуарчалском и Галском районах - 12.

• Земли объектов нестационарной торговой сети на продовольственных рынках, земли объектов предоставления платных услуг (за исключением услуг, указанных в иных пунктах настоящей таблицы), расположенные в Гагрском районе и Сухуме - 60; в Гудаутском, Сухумском, Гулрыпшском и Галском районах - 30; в Очамчырском районах - 12; в Ткуарчалском районе - 7.

• Земли средств размещения гостиничного типа, расположенные в 200- метровой зоне - 80; вне 200-метровой зоны - 60.

• Земли кредитных и страховых организаций, ломбардов, земли административных зданий коммерческих организаций (за исключением зданий, находящихся на землях иного функционального использования) - 80.

• Земли объектов торговли (за исключением земель объектов нестационарной торговой сети на продовольственных рынках), общественного питания, развлекательных объектов, расположенные в 200-метровой зоне Гагрского района и Сухуме - 100; вне 200-метровой зоны Гагрского района и Сухума - 70; в 200-метровой зоне Гудаутского, Сухумского, Гулрыпшского районов и в Галском районе - 50; вне 200-метровой зоны Гудаутского, Сухумского и Гулрыпшского районов - 30; в Очамчырском районе - 12; в Ткуарчалском районе - 7.

• Земли пунктов абонентского обслуживания и предоставления услуг предприятий электросвязи, компьютерных залов - 100.

• Земли под стационарными рекламными стендами и щитами - 100.

• Земли иного функционального использования - 1.

Дополнительный коэффициент повышения ставки земельного налога за земли под объектами обслуживания посетителей, расположенными на территории заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов, равен 6.

Дополнительный коэффициент повышения ставки земельного налога за земли, на которых расположены объекты историко-культурного наследия, используемые для ведения предпринимательской деятельности, равен 1,2.

Земельные отношения в Республике Абхазия регулируются Гражданским Кодексом Республики Абхазия и Земельным Кодексом Республики Абхазия, в соответствии с которыми, земля находится в собственности государства.

Физическим и юридическим лицам предоставляется право пользования (в т.ч. бессрочное) земельным участком (в том числе путём аренды). Купля-продажа, дарение, залог земельного участка запрещается.

В Республике Абхазия отсутствует налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, хозяйствующие субъекты уплачивают только земельный налог.

Предприятия с иностранными инвестициями дополнительно освобождаются от налогообложения прибыли (дохода), реинвестируемой в Республике Абхазия в следующие приоритетные производства и отрасли экономики:

• производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции;

• производство технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

• строительство объектов жилищного, производственного и природоохранного назначения;

• строительство и развитие энергетики на основе малых гидроэлектростанций и другой альтернативной энергетики.

ИЗ ВСЕГО ВЫШЕИЗЛОЖЕННОГО СЛЕДУЕТ ОДИН ОЧЕНЬ ВАЖНЫЙ ВЫВОД

Существенно более низкая, чем в Российской Федерации, налоговая нагрузка. В сочетании с низкой стоимостью электроэнергии, поставляемой для коммерческих целей (85 коп. за 1 кВт/ч), делают производство практически любой товарной продукции, ориентированной на российский рынок, более выгодным, чем на территории РФ.

Таможня даёт добро

Органом, осуществляющим таможенный контроль и оформление, является Государственный таможенный комитет Республики Абхазия. Товары и транспортные средства, ввозимые в Республику и вывозимые из Республики, подлежат таможенному оформлению в порядке и на условиях, предусмотренных Таможенным Кодексом.

ВНИМАНИЕ!

На основании Соглашения между правительствами Российской Федерации и Республики Абхазия о режиме торговли товарами, с 1 января 2015 года между Российской Федерацией и Республикой Абхазия существует зона беспошлинной торговли.

Продолжение следует